НДС при импорте товаров: расчёт и уплата в 2026 году

Правовое регулирование НДС при импорте

НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации взимается в соответствии с пунктом 4 статьи 146 НК РФ. Объектом налогообложения признаётся ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, включая временный ввоз и помещение под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.

Плательщиками НДС при импорте выступают лица, перемещающие товары через таможенную границу, включая декларантов и таможенных представителей. Согласно статье 161 НК РФ, налог исчисляется по ставке 22% с налоговой базы, определяемой в соответствии с таможенным законодательством.

Определение налоговой базы по НДС при импорте

Налоговая база при ввозе товаров определяется согласно статье 160 НК РФ как сумма таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенных пошлин. При отсутствии таможенной пошлины база равна таможенной стоимости.

В таможенную стоимость включаются все расходы покупателя, связанные с приобретением и доставкой товара до места пересечения таможенной границы:

• Цена товара по контракту
• Транспортные расходы до границы ЕАЭС
• Расходы на страхование при перевозке
• Расходы на погрузку и разгрузку
• Комиссионные и брокерские вознаграждения

Пример расчёта налоговой базы

ООО «Импортёр» ввозит оборудование стоимостью 500 000 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату подачи декларации — 95 рублей за доллар. Ставка таможенной пошлины — 5%.

Ставки НДС при импорте в 2026 году

С 1 января 2026 года действуют следующие ставки НДС при ввозе товаров согласно статье 164 НК РФ:

• 22% — основная ставка для большинства товаров
• 10% — для товаров первой необходимости по перечню правительства РФ
• 0% — при экспорте и в иных случаях, установленных статьёй 164 НК РФ

Льготная ставка 10% применяется к продовольственным товарам, товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции согласно постановлениям Правительства РФ.

Порядок уплаты импортного НДС

НДС при ввозе товаров уплачивается до или одновременно с подачей таможенной декларации в соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ. Налог перечисляется на счёт таможенного органа, через который осуществляется таможенное оформление.

Согласно пункту 2 статьи 174 НК РФ, уплата НДС при ввозе товаров производится до подачи таможенной декларации либо одновременно с её подачей, если иное не предусмотрено таможенным законодательством ЕАЭС.

Способы уплаты НДС при импорте

Таможенное законодательство предусматривает следующие способы обеспечения уплаты НДС:

1. Денежный залог на счёте таможенного органа
2. Банковская гарантия
3. Поручительство третьих лиц
4. Залог товаров или имущественных прав

Зачёт импортного НДС к возмещению

Импортный НДС принимается к зачёту в общем порядке согласно статье 171 НК РФ при соблюдении следующих условий:

• Товары приняты к учёту
• Товары используются в облагаемых НДС операциях
• Имеются документы, подтверждающие фактическую уплату НДС

Право на зачёт возникает после принятия товаров к учёту и получения документов об уплаченном НДС от таможенного органа. Зачёт производится в том налоговом периоде, когда выполнены все условия.

Документы для зачёта импортного НДС

Особенности НДС при различных таможенных процедурах

Порядок взимания НДС зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары. При выпуске для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном размере. При временном ввозе с полным освобождением от уплаты таможенных пошлин НДС не взимается согласно пункту 1 статьи 150 НК РФ.

При помещении товаров под процедуру переработки на таможенной территории НДС уплачивается с полной таможенной стоимости. Зачёт такого НДС возможен при соблюдении условий статьи 171 НК РФ и использовании товаров в облагаемых операциях.

Ответственность за нарушения при уплате НДС

За несвоевременную уплату НДС при импорте применяются санкции в соответствии с таможенным и налоговым законодательством. Согласно разъяснениям ФНС России, пени начисляются с первого дня просрочки по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

При неуплате НДС свыше 90 дней товары могут быть обращены в федеральную собственность. Кроме того, налоговые органы вправе провести камеральную проверку правильности исчисления и уплаты импортного НДС в рамках проверки декларации по НДС.

Практические рекомендации по учёту импортного НДС

Для корректного учёта импортного НДС необходимо вести детальную аналитику по каждой партии ввозимых товаров с указанием номера таможенной декларации и суммы уплаченного налога. Документооборот должен обеспечивать своевременное получение документов от таможенных органов для подтверждения права на зачёт.

При изменении курса валют между датой заключения контракта и датой таможенного оформления необходимо пересчитывать налоговую базу по курсу ЦБ РФ на дату подачи декларации согласно пункту 3 статьи 160 НК РФ.

Частые вопросы

Когда нужно платить НДС при импорте товаров?

НДС при ввозе товаров уплачивается до подачи таможенной декларации или одновременно с её подачей согласно статье 174 НК РФ. Точные сроки зависят от таможенной процедуры и способа обеспечения уплаты налога.

Как рассчитывается НДС при импорте в 2026 году?

НДС рассчитывается по ставке 22% (или 10% для льготных товаров) с налоговой базы, включающей таможенную стоимость товаров и таможенные пошлины. Расчёт ведётся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату подачи декларации.

Можно ли принять импортный НДС к зачёту?

Импортный НДС принимается к зачёту при условии принятия товаров к учёту, их использования в облагаемых НДС операциях и наличии документов об уплаченном НДС от таможенного органа согласно статье 171 НК РФ.

Какая ответственность за неуплату НДС при импорте?

За несвоевременную уплату НДС начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. При неуплате свыше 90 дней товары могут быть обращены в федеральную собственность.

Читать ещё

НДС

НДС 10 процентов: перечень товаров и услуг 2026

НДС

Электронные счета-фактуры и ЭДО: обязательный переход с 2026 года

НДС

Вычет входного НДС: условия, порядок и как избежать отказа ФНС

НДС

НДС при экспорте: нулевая ставка, документы и сроки подтверждения