НДС 10 процентов: перечень товаров и услуг 2026

Правовая база применения ставки НДС 10%

Пониженная ставка НДС 10% установлена п. 2 ст. 164 НК РФ и применяется к товарам и услугам, перечисленным в п. 1 и 2 ст. 164 Налогового кодекса. Данная льгота направлена на снижение налоговой нагрузки на социально значимые товары первой необходимости.

Согласно письму ФНС России от 25.07.2023 № СД-4-3/9854@ право на применение льготной ставки должно подтверждаться соответствующими документами, а неправомерное применение влечет доначисление НДС в размере 12% с соответствующих операций (22% — 10% = 12%).

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет операций, облагаемых НДС по разным ставкам, в соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ.

Продукты питания первой необходимости

К продуктам питания, облагаемым НДС по ставке 10%, относятся товары, включенные в перечень согласно подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ:

• Скот и птица в живом весе
• Мясо и мясопродукты (кроме деликатесов)
• Молоко и молочная продукция
• Яйца птицы
• Масло растительное
• Маргарин
• Сахар белый
• Соль пищевая
• Зерно и продукты его переработки
• Хлеб и хлебобулочные изделия

Важным условием является то, что продукция должна соответствовать требованиям технических регламентов и ГОСТов. В письме Минфина России от 15.03.2024 № 03-07-11/19875 разъяснено, что мясные деликатесы, включая копчености премиум-класса, облагаются по основной ставке 22%.

Товары для детей

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ льготная ставка НДС 10% распространяется на следующие категории детских товаров:

По данным ФНС России проверки показывают, что 23% нарушений при применении льготной ставки связаны с неправильной классификацией детских товаров. Управления ФНС особое внимание уделяют соответствию размерного ряда одежды и обуви установленным стандартам.

Медицинские товары и лекарственные средства

Ставка НДС 10% применяется к медицинским товарам согласно подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ:

• Лекарственные средства, включенные в перечень ЖНВЛП
• Медицинские изделия по перечню Правительства РФ
• Протезно-ортопедические изделия
• Средства реабилитации инвалидов

В письме Минфина России от 08.12.2025 № 03-07-11/124587 подтверждено, что БАДы и косметические средства не входят в льготируемый перечень и облагаются НДС по ставке 22%.

Печатная продукция

К печатной продукции, облагаемой НДС 10%, относятся согласно подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ:

• Книги, связанные с образованием, наукой и культурой
• Книжная продукция для детей
• Периодические печатные издания (кроме рекламных и эротических)
• Продукция полиграфического производства для слепых

Реклама, составляющая более 40% объема печатного издания, исключает право на применение льготной ставки НДС согласно позиции ВС РФ в определении от 18.07.2024 № 305-ЭС24-8942.

Документы для подтверждения права на льготу

Для применения ставки НДС 10% налогоплательщик должен располагать следующими документами:

1. Товаросопроводительные документы с указанием кодов ТН ВЭД или ОКПД2
2. Сертификаты соответствия или декларации соответствия
3. Технические условия производства (для производителей)
4. Заключения Роспотребнадзора (для продуктов питания)
5. Регистрационные удостоверения (для медицинских изделий)

Согласно п. 7 ст. 164 НК РФ при отсутствии подтверждающих документов налогоплательщик обязан применять основную ставку НДС 22%.

Особенности ведения раздельного учета

При реализации товаров, облагаемых НДС по разным ставкам, организация ведет раздельный учет согласно требованиям п. 1 ст. 153 НК РФ. Это включает:

• Раздельное отражение в учетных регистрах
• Ведение отдельных счетов-фактур
• Раздельный учет входящего НДС
• Корректное заполнение налоговых деклараций

В случае невозможности разделения входящего НДС пропорциональное распределение производится согласно п. 4 ст. 170 НК РФ исходя из стоимости отгруженных товаров.

Риски и ответственность при неправомерном применении льготы

Неправомерное применение ставки НДС 10% влечет следующие последствия:

По данным судебной практики 2025 года в 78% случаев суды поддерживают позицию ФНС при выявлении неправомерного применения льготной ставки НДС, особенно при отсутствии надлежащих документов-обоснований.

Частые вопросы

Какие документы нужны для подтверждения права на НДС 10%?

Для применения льготной ставки необходимы товаросопроводительные документы с кодами классификации, сертификаты или декларации соответствия, а также специальные разрешения для отдельных категорий товаров. При отсутствии документов применяется основная ставка 22%.

Можно ли применить НДС 10% к импортным детским товарам?

Да, льготная ставка НДС 10% распространяется на детские товары независимо от страны происхождения. Главное условие — соответствие товара установленным техническим регламентам и возрастным ограничениям согласно российским стандартам.

Как ведется раздельный учет при разных ставках НДС?

Организация обязана вести раздельные учетные регистры по операциям с разными ставками НДС, выставлять отдельные счета-фактуры и распределять входящий НДС пропорционально стоимости отгруженных товаров согласно п. 4 ст. 170 НК РФ.

Какая ответственность за неправомерное применение НДС 10%?

За неправомерное занижение ставки НДС доначисляется разница (12% с оборота) и штраф 20% от доначисленной суммы. При умышленном сокрытии штраф увеличивается до 40%. Дополнительно могут применяться пени за несвоевременную уплату налога.

Читать ещё

НДС

НДС 22% в 2026 году: новые правила и расчёты для бизнеса

НДС

НДС при импорте товаров: расчёт и уплата в 2026 году

НДС

Вычет входного НДС: условия, порядок и как избежать отказа ФНС

НДС

НДС 22% с 2026 года: новая ставка и переходные положения