С 1 января 2026 года ставка НДС при ввозе товаров на территорию РФ составляет 22% согласно пункту 3 статьи 164 НК РФ. По данным ФНС России, поступления НДС с импорта в 2025 году составили 2,8 трлн рублей, что на 18% больше показателей предыдущего года. Порядок исчисления и уплаты импортного НДС регулируется главой 21 НК РФ с учётом таможенного законодательства ЕАЭС.
Согласно статистике ФНС России за 2025 год, объем возмещенного НДС экспортерам составил 3,2 трлн рублей, что на 8,5% больше предыдущего года. Применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров регулируется статьей 164 НК РФ и требует строгого соблюдения процедуры подтверждения права на льготу.
Согласно п. 2 ст. 164 НК РФ ставка НДС 10% применяется к ограниченному перечню социально значимых товаров и услуг. По данным ФНС России за 2025 год доля операций с льготной ставкой НДС составила 18,7% от общего объема облагаемых оборотов, при этом споры о правомерности применения 10-процентной ставки остаются в числе наиболее частых налоговых разногласий.
С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в статью 164 НК РФ, устанавливающие базовую ставку НДС в размере 22% вместо действовавших ранее 20%. По данным ФНС России, данная мера затронет более 1,2 млн организаций-плательщиков НДС и направлена на увеличение доходной части бюджета.
С 1 июля 2026 года согласно изменениям в ст. 169 НК РФ все плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры исключительно в электронном виде через операторов ЭДО. По данным ФНС России на начало 2026 года только 68% организаций готовы к полному переходу на электронный документооборот.
По данным ФНС России, в 2024 году количество споров по агентским договорам выросло на 23% по сравнению с предыдущим годом. Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ, агентский договор предполагает совершение агентом юридических действий от имени и за счёт принципала, что создаёт особый порядок исчисления НДС для каждой стороны сделки.
По данным ФНС России за 2025 год, каждая четвертая камеральная проверка по НДС завершается доначислениями из-за неправомерных вычетов входного налога. Согласно ст. 171 и 172 НК РФ, право на вычет возникает при соблюдении трех обязательных условий, нарушение которых влечет отказ в применении вычета и доначисление НДС с пенями.
Агентский договор остаётся одним из популярных инструментов оптимизации НДС-нагрузки в 2026 году. При правильном оформлении такая схема позволяет снизить налоговую базу по НДС, но требует строгого соблюдения формальных требований и несёт определённые риски.
С 1 января 2026 года все российские компании на общем налоговом режиме обязаны перейти на электронные счета-фактуры через операторов ЭДО. Нарушение требований грозит штрафами до 40 000 рублей и блокировкой банковских счетов.
Право на вычет входного НДС — один из ключевых механизмов налогового планирования, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. При базовой ставке НДС 22% в 2026 году правильное применение вычетов становится критически важным для финансового результата компании.