Требование ФНС о предоставлении документов: сроки и порядок
Правовые основания истребования документов
Право налоговых органов истребовать документы установлено ст. 93 НК РФ. Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты обязаны представлять по мотивированному требованию налогового органа документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов.
Требование должно быть мотивированным — содержать указание на проводимые налоговым органом мероприятия налогового контроля, в рамках которых истребуются документы, и обоснование необходимости их истребования. Немотивированные требования подлежат отмене в судебном порядке.
Виды требований ФНС
Налоговые органы направляют требования в рамках различных контрольных мероприятий:
- Камеральная налоговая проверка декларации или расчета
- Выездная налоговая проверка
- Истребование документов у третьих лиц при проверке контрагента
- Получение объяснений налогоплательщика
- Осмотр территорий, помещений и документов
В письме ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 разъяснено, что истребование документов возможно только при наличии конкретных мероприятий налогового контроля.
Сроки предоставления документов
Основные сроки исполнения требований установлены п. 1 ст. 93 НК РФ:
| Тип требования | Срок исполнения | Особенности |
|---|---|---|
| Общий случай | 10 дней | С даты получения требования |
| При выездной проверке | 10 дней | Возможно продление до 20 дней |
| Истребование у банков | 5 дней | Справки по операциям и остаткам |
| Документы за пределами РФ | 1 месяц | При нахождении документов за границей |
Согласно п. 4 ст. 93 НК РФ, при наличии обстоятельств, препятствующих представлению документов в установленный срок, этот срок может быть продлен налоговым органом, но не более чем на 10 дней.
Документы, которые можно не представлять
Налогоплательщик вправе не представлять налоговому органу документы в следующих случаях:
- Документы ранее представлялись в налоговый орган (п. 6 ст. 93 НК РФ)
- Документы находятся в распоряжении органов государственной власти
- Документы составлены на иностранном языке без нотариально заверенного перевода
- Требование немотивированное или выходит за рамки проводимого мероприятия контроля
При повторном истребовании ранее представленных документов налогоплательщик обязан указать в ответе дату и способ их представления. Налоговый орган должен самостоятельно найти эти документы в своих базах данных.
Пункт 6 статьи 93 НК РФ: «Налогоплательщик не обязан представлять повторно документы, ранее представленные им в налоговый орган, при условии, что он сообщает об этом в письменном виде с указанием реквизитов ранее направленного сообщения».
Форма и способы представления документов
Документы представляются в виде заверенных копий. Налоговый орган вправе требовать оригиналы только для сверки с копиями. После сверки оригиналы подлежат немедленному возврату налогоплательщику.
Способы направления документов согласно разъяснениям ФНС России:
- Лично в налоговый орган с получением расписки
- По почте ценным письмом с описью вложения
- В электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
- Через личный кабинет налогоплательщика
Ответственность за непредставление документов
За непредставление документов в установленный срок предусмотрена административная ответственность:
| Нарушение | Размер штрафа | Правовое основание |
|---|---|---|
| Непредставление документов | 200 руб. за каждый документ | П. 1 ст. 126 НК РФ |
| Несвоевременное представление | 200 руб. за каждый документ | П. 1 ст. 126 НК РФ |
| Повторное нарушение в течение года | 3000 руб. за каждый документ | П. 2 ст. 126 НК РФ |
Штраф не применяется, если документы представлены в течение 10 дней после истечения установленного срока при условии, что налогоплательщик ранее не привлекался к ответственности по ст. 126 НК РФ.
Обжалование требований ФНС
Требование налогового органа может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган или в суд в следующих случаях:
- Требование немотивированное
- Истребуются документы, не относящиеся к предмету проверки
- Нарушены сроки направления требования
- Требование направлено неуполномоченным лицом
Срок обжалования составляет 3 месяца с даты получения требования. Подача жалобы не приостанавливает исполнение требования, если иное не установлено судом.
Судебная практика по требованиям ФНС
Арбитражные суды при рассмотрении споров о требованиях ФНС руководствуются следующими принципами:
- Требование должно содержать конкретное обоснование необходимости истребования каждого документа
- Перечень документов должен соответствовать предмету проводимой проверки
- Налоговый орган не вправе истребовать документы «на всякий случай»
По данным судебной статистики за 2025 год, около 15% требований ФНС были признаны судами незаконными из-за отсутствия должной мотивировки.
Практические рекомендации по исполнению требований
При получении требования ФНС рекомендуется:
- Проверить мотивированность требования и соответствие перечня документов предмету контрольного мероприятия
- Сверить наличие истребуемых документов и возможность их представления в установленный срок
- При невозможности представления в срок — обратиться с ходатайством о продлении
- Ведите реестр представленных документов с указанием даты и способа направления
- При повторном истребовании — ссылайтесь на ранее представленные документы с указанием реквизитов
Особое внимание следует уделить документообороту с контрагентами. Согласно позиции ФНС, изложенной в письме от 31.10.2017 № ЕД-4-2/22123, налогоплательщик должен принимать меры по получению документов от контрагентов для представления по требованию налогового органа.
Источники
Частые вопросы
Можно ли не предоставлять документы, если они уже были переданы в ФНС?
Да, согласно п. 6 ст. 93 НК РФ налогоплательщик не обязан повторно представлять ранее поданные документы. Достаточно письменно сообщить об этом с указанием реквизитов прежнего направления.
Какой штраф за непредставление документов по требованию ФНС?
Штраф составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ. При повторном нарушении в течение года размер штрафа увеличивается до 3000 рублей за документ.
В какие сроки нужно представить документы по требованию ФНС?
Общий срок составляет 10 дней с даты получения требования. При наличии объективных препятствий срок может быть продлен налоговым органом на 10 дней по ходатайству налогоплательщика.
Можно ли обжаловать требование ФНС о предоставлении документов?
Да, требование может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган или суд в течение 3 месяцев. Основания для обжалования: отсутствие мотивировки, выход за рамки проверки, нарушение процедуры направления.
СПб 9-10 июня · Москва 18-19 июня · Живое и онлайн
Записаться на семинар →
Налоги 2026: 23 законных способа снизить нагрузку на 17–32%
2 дня практики, рабочая тетрадь 290 страниц, 70% обновления на декабрь 2025. СПб 9–10 июня · Москва 18–19 июня · онлайн.
Узнать программу и зарегистрироваться →
