Пени и штрафы ФНС 2026: расчёт и правовые основы снижения
Правовая база начисления пеней и штрафов в 2026 году
Система налоговых санкций регламентирована главой 16 НК РФ. Статья 75 НК РФ устанавливает механизм расчёта пеней, а ст. 122-129.6 НК РФ определяют размеры штрафов за конкретные нарушения.
Ключевое изменение 2026 года — повышение базовой ставки НДС до 22% привело к увеличению размера доначислений, что автоматически увеличивает базу для расчёта пеней. При этом формула расчёта пеней остается неизменной с 2017 года.
Формула и порядок расчёта пеней
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня рассчитывается по формуле: Пеня = Сумма недоимки × Количество дней просрочки × Ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 / 100.
Ставка рефинансирования применяется действовавшая в соответствующий период просрочки. Если ставка изменялась, расчёт ведется поэтапно за каждый период действия конкретной ставки.
Пеня начисляется начиная со следующего дня после установленного срока уплаты налога по день фактической уплаты включительно — п. 3 ст. 75 НК РФ.
Практический пример расчёта пеней
ООО «Альфа» не доплатило НДС за IV квартал 2025 года в сумме 440 000 рублей. Срок доплаты — 25 января 2026 года, фактическая доплата — 15 марта 2026 года (49 дней просрочки). Ставка рефинансирования на весь период — 21%.
Расчёт пени: 440 000 × 49 × 21 / 300 / 100 = 15 092 рубля.
Размеры налоговых штрафов в 2026 году
Налоговые штрафы установлены в фиксированных размерах или процентах от суммы неуплаченного налога. В отличие от пеней, размеры штрафов в 2026 году не изменились.
| Вид нарушения | Размер штрафа | Статья НК РФ |
|---|---|---|
| Неуплата налога | 20% от суммы неуплаченного налога | 122 |
| Неуплата налога при умысле | 40% от суммы неуплаченного налога | 122 |
| Непредставление декларации | 5% от суммы к доплате за каждый месяц, min 1000 руб. | 119 |
| Нарушение порядка постановки на учёт | 10 000 руб. | 116 |
| Несоблюдение порядка ведения кассовых операций | 40 000 — 50 000 руб. | 15.1 КоАП |
По данным аналитических материалов ФНС, наиболее частые штрафы в 2025 году — за неуплату налогов (67% всех санкций) и непредставление деклараций (23%).
Смягчающие обстоятельства при назначении штрафов
Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ, смягчающими обстоятельствами признаются совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения, а также иные обстоятельства, свидетельствующие о меньшей степени вины.
При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Критерии признания смягчающих обстоятельств
- Тяжёлая финансовая ситуация налогоплательщика, подтверждённая документально
- Первое нарушение налогового законодательства
- Самостоятельное выявление и устранение нарушения до начала проверки ФНС
- Активное содействие в ходе налоговой проверки
- Существенное превышение размера штрафа над суммой причинённого ущерба
Отягчающие обстоятельства и их влияние на размер штрафов
Пункт 2 ст. 112 НК РФ определяет отягчающие обстоятельства: совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение, совершение правонарушения в составе группы лиц по предварительному сговору.
При наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа может быть увеличен, но не более чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Процедура обжалования штрафов и пеней
Решения о привлечении к ответственности обжалуются в вышестоящий налоговый орган или в суд в течение трёх месяцев с момента получения решения согласно ст. 138 НК РФ.
В досудебном порядке жалобы рассматривает вышестоящая налоговая инспекция в срок один месяц. При несогласии с решением по жалобе налогоплательщик вправе обратиться в арбитражный суд в течение трёх месяцев.
Основания для отмены штрафов
- Отсутствие события налогового правонарушения
- Отсутствие вины налогоплательщика в совершении правонарушения
- Истечение срока давности привлечения к ответственности (3 года)
- Действие обстоятельств непреодолимой силы
- Выполнение письменных разъяснений налоговых органов
Зачёт и возврат излишне уплаченных пеней и штрафов
При переплате по пеням и штрафам налогоплательщик вправе подать заявление о зачёте в счёт предстоящих платежей или возврате излишне уплаченной суммы. Порядок зачёта регламентирован ст. 78 НК РФ.
Излишне уплаченные пени и штрафы засчитываются в счёт погашения недоимки по тому же налогу, а при её отсутствии — в счёт предстоящих платежей или возвращаются налогоплательщику — п. 1 ст. 78 НК РФ.
Заявление о зачёте или возврате подаётся в инспекцию по месту учёта. Срок рассмотрения — один месяц, возврат осуществляется в течение месяца после принятия решения.
Источники
Частые вопросы
Как рассчитать пени при изменении ставки рефинансирования в период просрочки?
При изменении ставки рефинансирования расчёт ведется поэтапно за каждый период действия конкретной ставки. Сумма пеней определяется как сумма пеней за все периоды с разными ставками.
Можно ли уменьшить штраф при первом нарушении налогового законодательства?
Да, первое нарушение может рассматриваться как смягчающее обстоятельство согласно ст. 112 НК РФ. При наличии смягчающих обстоятельств штраф уменьшается не менее чем в два раза.
В какой срок можно обжаловать решение о привлечении к налоговой ответственности?
Решение обжалуется в течение трёх месяцев с момента получения. Сначала в досудебном порядке в вышестоящую инспекцию, затем при несогласии — в арбитражный суд.
Начисляются ли пени на сумму штрафа при его несвоевременной уплате?
Нет, согласно позиции ВС РФ пени начисляются только на сумму неуплаченных налогов и сборов. На штрафы и пени пени не начисляются.
СПб 9-10 июня · Москва 18-19 июня · Живое и онлайн
Записаться на семинар →
Налоги 2026: 23 законных способа снизить нагрузку на 17–32%
2 дня практики, рабочая тетрадь 290 страниц, 70% обновления на декабрь 2025. СПб 9–10 июня · Москва 18–19 июня · онлайн.
Узнать программу и зарегистрироваться →
