Возврат переплаты по налогам через ЕНС: порядок и сроки в 2026 году
Правовые основы возврата переплаты через ЕНС
Возврат переплаты с единого налогового счёта регулируется статьёй 78.1 НК РФ и приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-8/755@. Переплата возникает при превышении совокупного остатка денежных средств на ЕНС над совокупной обязанностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 78.1 НК РФ, переплатой признаётся положительное сальдо единого налогового счёта на момент подачи заявления о возврате. При этом учитываются все начисленные, но ещё не уплаченные налоги и взносы, включая текущие обязательства.
«Переплата подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению в срок не более одного месяца со дня подачи заявления о возврате переплаты» — пункт 6 статьи 78.1 НК РФ
Способы выявления переплаты на ЕНС
Переплату можно обнаружить несколькими способами:
- В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС в разделе «Единый налоговый счёт»
- Через справку о состоянии расчётов по форме КНД 1160080
- При получении требований об уплате налогов — если сальдо ЕНС положительное
- По результатам сверки расчётов с налоговой
В личном кабинете отображается текущий остаток средств на ЕНС с разбивкой по видам платежей. При наличии переплаты система автоматически уведомляет налогоплательщика через сервис «Риск-анализ хозяйственной деятельности».
Особенности расчёта переплаты в 2026 году
При расчёте переплаты учитываются изменения налогового законодательства 2026 года. В частности, повышение ставки НДС до 22% и налога на прибыль до 25% влияет на формирование текущих обязательств. Переплата определяется как разность между остатком на ЕНС и совокупной недоимкой плюс текущие начисленные обязательства.
| Параметр | 2025 год | 2026 год |
|---|---|---|
| Срок возврата переплаты | 1 месяц | 1 месяц |
| Срок начисления процентов | Со дня подачи заявления | Со дня подачи заявления |
| Ставка процентов | 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ | 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ |
| Минимальная сумма возврата | Не установлена | Не установлена |
Порядок подачи заявления на возврат
Заявление о возврате переплаты подаётся по форме КНД 1112542, утверждённой приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Документ можно подать следующими способами:
- Через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде
- Лично в налоговой инспекции
- Почтовым отправлением с описью вложения
- Через уполномоченного представителя по доверенности
В заявлении указываются реквизиты банковского счёта для перечисления средств, сумма к возврату и основание её возникновения. При подаче через личный кабинет заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
Обязательные сведения в заявлении
Согласно пункту 7 статьи 78.1 НК РФ, в заявлении указываются:
- Наименование и ИНН налогоплательщика
- Сумма переплаты к возврату
- Банковские реквизиты для перечисления
- Основание возникновения переплаты
- Дата и подпись заявителя
Сроки рассмотрения и возврата средств
Налоговая инспекция обязана рассмотреть заявление и принять решение о возврате в течение 12 рабочих дней. Возврат денежных средств осуществляется в течение 5 рабочих дней после принятия положительного решения. Общий срок возврата составляет не более одного месяца.
При нарушении сроков возврата ФНС начисляются проценты в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. В 2026 году при ключевой ставке 16% годовых размер процентов составляет 0,107% в день.
«В случае нарушения срока возврата переплаты на сумму переплаты начисляются проценты в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации» — пункт 10 статьи 78 НК РФ
Основания для отказа в возврате
ФНС вправе отказать в возврате переплаты в следующих случаях:
- Отсутствие переплаты на дату подачи заявления
- Наличие недоимки или задолженности по пеням и штрафам
- Неправильное заполнение заявления
- Отсутствие документов, подтверждающих право на возврат
- Указание недействительных банковских реквизитов
Решение об отказе должно быть мотивированным и может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган или суд в течение трёх месяцев.
Особенности возврата для различных категорий налогоплательщиков
Организации на общем режиме
Организации-плательщики НДС могут столкнуться с переплатой при изменении ставки НДС с 20% до 22% в 2026 году. Переплата может возникнуть из-за ранее поданных уточнённых деклараций или зачёта НДС к возмещению.
Субъекты малого бизнеса на УСН
Для плательщиков УСН переплата чаще возникает при смене налогового режима или при переходе между объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы». При доходах свыше 200 млн рублей действуют повышенные ставки УСН.
Индивидуальные предприниматели
ИП могут иметь переплату по страховым взносам, особенно при досрочной уплате фиксированных взносов. В 2026 году размер фиксированных взносов составляет 53 658 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
Контроль ФНС за возвратом переплаты
Налоговые органы осуществляют контроль обоснованности возврата переплаты. Проверяется соответствие заявленной суммы фактическому остатку на ЕНС, отсутствие недоимки и правильность банковских реквизитов.
При выявлении необоснованного возврата ФНС направляет требование о доплате с начислением пеней. Размер пеней составляет 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки с момента возврата до момента доплаты.
Источники
Частые вопросы
Можно ли вернуть переплату, если есть недоимка по другим налогам?
Нет, возврат возможен только при отсутствии совокупной недоимки по всем налогам и взносам. ФНС сначала засчитывает переплату в счёт погашения задолженности.
За какой период можно подать заявление на возврат переплаты?
Заявление можно подать в любое время после возникновения переплаты. Срок давности для возврата составляет три года с момента образования переплаты.
Начисляются ли проценты на сумму переплаты до подачи заявления?
Нет, проценты начисляются только в случае нарушения ФНС срока возврата — с даты окончания месячного срока до фактического возврата.
Можно ли изменить банковские реквизиты после подачи заявления?
Да, до момента перечисления средств можно подать уточнённое заявление с новыми реквизитами. После перечисления изменения невозможны.
СПб 9-10 июня · Москва 18-19 июня · Живое и онлайн
Записаться на семинар →
Налоги 2026: 23 законных способа снизить нагрузку на 17–32%
2 дня практики, рабочая тетрадь 290 страниц, 70% обновления на декабрь 2025. СПб 9–10 июня · Москва 18–19 июня · онлайн.
Узнать программу и зарегистрироваться →
