Амнистия по дроблению бизнеса 2026: условия и порядок применения

Правовая база амнистии по дроблению бизнеса

Амнистия по дроблению бизнеса регулируется статьей 54.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.2025 № 268-ФЗ. Согласно п. 14 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщики могут подать заявление о добровольном отказе от схем дробления до 31 декабря 2026 года.

Основная цель амнистии — стимулировать добровольную легализацию бизнеса и сокращение количества судебных споров по ст. 54.1 НК РФ. По данным ФНС России, эффективность взыскания по схемам дробления составляет лишь 23% от суммы доначислений.

Условия применения амнистии

Для применения амнистии налогоплательщик должен соответствовать следующим критериям, установленным п. 15 ст. 54.1 НК РФ:

• Отсутствие возбужденных уголовных дел по налоговым преступлениям
• Сумма неуплаченных налогов по схеме дробления не превышает 500 млн рублей
• Схема дробления применялась не более 5 налоговых периодов подряд
• Налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или банкротства

Согласно письму Минфина России от 15.10.2025 № 03-02-07/89456, под схемой дробления понимается создание формально самостоятельных лиц для получения необоснованной налоговой выгоды через применение льготных режимов налогообложения.

Порядок подачи заявления

Заявление о добровольном отказе от дробления подается в налоговый орган по месту учета контролирующего лица по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.08.2025 № ЕД-7-8/678@. В заявлении указываются:

1. Сведения о всех участниках схемы дробления
2. Периоды применения схемы с указанием конкретных дат
3. Размер полученной налоговой выгоды по каждому налогу
4. Обязательство по реорганизации бизнес-структуры в течение 12 месяцев

«Заявление подается не позднее 31 декабря 2026 года. Налогоплательщик обязан приложить расчет суммы налогов, подлежащих доплате, и документы, подтверждающие прекращение схемы дробления» — п. 16 ст. 54.1 НК РФ.

Размер доплаты и освобождение от ответственности

При применении амнистии налогоплательщик обязан доплатить налоги в следующем размере:

Согласно п. 17 ст. 54.1 НК РФ, налогоплательщик полностью освобождается от штрафов по ст. 122 НК РФ за неуплату налогов в результате дробления. Доплата производится равными долями в течение 24 месяцев с даты подачи заявления.

Гарантии защиты от доначислений

Основная гарантия амнистии — запрет на проведение налоговых проверок по схемам дробления, указанным в заявлении. В соответствии с п. 18 ст. 54.1 НК РФ, ФНС России не вправе:

• Доначислять налоги сверх суммы, указанной в заявлении
• Привлекать к ответственности по ст. 122 НК РФ участников схемы
• Передавать материалы в правоохранительные органы по налоговым правонарушениям
• Применять процедуру взаимозависимости по ст. 105.1 НК РФ к указанным операциям

Однако защита не распространяется на операции, не указанные в заявлении, и на периоды после подачи заявления при продолжении схемы дробления.

Последствия нарушения условий амнистии

При нарушении условий амнистии согласно п. 19 ст. 54.1 НК РФ налогоплательщик утрачивает все льготы и подлежит стандартной процедуре привлечения к ответственности. К нарушениям относятся:

• Непроведение реорганизации бизнес-структуры в установленный срок
• Несвоевременная доплата налогов
• Предоставление недостоверных сведений в заявлении
• Создание новых схем дробления после подачи заявления

В случае выявления нарушений ФНС доначисляет полную сумму налогов, пени и штрафы в размере 40% от неуплаченной суммы по каждому налогу.

Судебная практика и риски

По состоянию на декабрь 2025 года судебная практика по амнистии ограничена, поскольку механизм действует менее года. Однако анализ дел по ст. 54.1 НК РФ показывает основные риски отказа в применении амнистии:

1. Неполное раскрытие схемы дробления в заявлении
2. Продолжение использования взаимозависимых лиц после подачи заявления
3. Несоответствие фактической реорганизации заявленным планам

В определении ВС РФ от 15.11.2025 № 305-ЭС25-18967 суд подтвердил право ФНС отказать в амнистии при выявлении скрытых элементов схемы дробления.

Контрольные мероприятия ФНС

ФНС России проводит специальные контрольные мероприятия для проверки соблюдения условий амнистии. Согласно приказу ФНС России от 12.09.2025 № ЕД-7-8/756@, территориальные инспекции обязаны:

• Проверить полноту сведений в заявлении в течение 90 дней
• Контролировать своевременность доплаты налогов
• Отслеживать факт реорганизации бизнес-структуры
• Выявлять новые схемы дробления с участием заявителей

По итогам проверки составляется заключение о соответствии налогоплательщика условиям амнистии, которое направляется в течение 30 дней после завершения контрольных мероприятий.

Частые вопросы

Можно ли подать заявление на амнистию, если уже начата налоговая проверка по дроблению?

Да, согласно п. 15 ст. 54.1 НК РФ наличие начатой налоговой проверки не является препятствием для подачи заявления. Однако проверка будет приостановлена до рассмотрения заявления налоговым органом.

Распространяется ли амнистия на все налоги или только на отдельные виды?

Амнистия распространяется на все виды налогов, по которым получена необоснованная выгода в результате дробления бизнеса. Это включает налог на прибыль, НДС, налоги при применении спецрежимов и страховые взносы.

Что происходит, если налогоплательщик не успевает доплатить налоги в установленный срок?

При просрочке доплаты налогов более чем на 6 месяцев амнистия автоматически прекращается. ФНС доначисляет полную сумму налогов, пени и штрафы в общем порядке согласно п. 19 ст. 54.1 НК РФ.

Может ли ФНС отказать в применении амнистии при соблюдении всех условий?

ФНС не может отказать в амнистии при соблюдении всех условий ст. 54.1 НК РФ. Однако налоговый орган вправе провести проверку полноты и достоверности сведений в заявлении в течение 90 дней с момента подачи.

Читать ещё

Оптимизация налогов

Займ от учредителя ООО: налоговые последствия и правила оформления

Оптимизация налогов

Налоговое планирование для бизнеса: пошаговый чек-лист на 2026

Оптимизация налогов

Управляющий ИП вместо директора: налогообложение и риски

Оптимизация налогов

Налоговые льготы для IT-компаний 2026: новые условия