Отсрочка и рассрочка по налогам в 2026: порядок предоставления
Правовые основания предоставления отсрочки и рассрочки
Порядок предоставления отсрочки и рассрочки уплаты налогов регулируется статьями 64-66 НК РФ. Отсрочка представляет собой перенос установленного срока уплаты налога на более поздний период, рассрочка — разбивка суммы налога на части с установлением сроков уплаты каждой части.
Согласно п. 1 ст. 64 НК РФ, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов предоставляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. По региональным и местным налогам решение принимают соответствующие органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления.
Условия предоставления отсрочки и рассрочки в 2026 году
Отсрочка или рассрочка предоставляется при наличии хотя бы одного из оснований, установленных п. 2 ст. 64 НК РФ:
- причинение заявителю ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы
- задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного или муниципального заказа
- угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога
- имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога
- производство или реализация товаров, работ, услуг носит сезонный характер
В письме ФНС России от 15.03.2025 № СД-4-8/3456@ разъяснено, что угроза банкротства должна подтверждаться документами, свидетельствующими о реальных финансовых затруднениях организации.
Максимальные сроки и размеры отсрочки
| Основание для отсрочки | Максимальный срок | Максимальная сумма |
|---|---|---|
| Стихийные бедствия, катастрофы | 1 год | Без ограничений |
| Задержка бюджетного финансирования | 1 год | Без ограничений |
| Угроза банкротства | 1 год | Без ограничений |
| Имущественное положение физлица | 3 года | Без ограничений |
| Сезонный характер деятельности | 1 год | Без ограничений |
| Инвестиционный налоговый кредит | 5 лет | 50% от суммы федеральных налогов |
Документы для получения отсрочки
Согласно п. 7 ст. 64 НК РФ, заявление об отсрочке или рассрочке подается в письменной форме и должно содержать:
- указание оснований, по которым заявитель не может своевременно уплатить налог
- предлагаемый срок отсрочки или рассрочки
- размер суммы, по которой испрашивается отсрочка или рассрочка
- способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога
К заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки. Полный перечень документов утвержден Приказом ФНС России от 21.08.2020 № ЕД-7-8/529@.
Обеспечение исполнения обязательства
В качестве обеспечения согласно п. 1 ст. 74 НК РФ принимаются:
- залог имущества, в том числе имущественных прав
- поручительство
- пенеобразующие обязательства банков
- гарантия
- поручительство по договору простого товарищества
Согласно п. 4 ст. 64 НК РФ, при предоставлении отсрочки или рассрочки на сумму до 10 000 рублей включительно обеспечение не требуется
Стоимость предмета залога или размер поручительства должны составлять не менее 100% от суммы отсрочки или рассрочки, увеличенной на размер процентов, подлежащих доначислению.
Проценты за пользование отсрочкой в 2026 году
За пользование отсрочкой или рассрочкой начисляются проценты, размер которых установлен п. 4 ст. 64 НК РФ. В 2026 году действуют следующие ставки:
- 1/2 ставки рефинансирования Банка России — при отсрочке по основаниям стихийных бедствий или задержки бюджетного финансирования
- 2/3 ставки рефинансирования — при отсрочке по иным основаниям
- 1/2 ставки рефинансирования — по инвестиционному налоговому кредиту
При ставке рефинансирования 21% годовых (на январь 2026 года) проценты составляют от 10,5% до 14% годовых в зависимости от основания предоставления отсрочки.
Порядок рассмотрения заявления
Налоговый орган рассматривает заявление об отсрочке или рассрочке в течение одного месяца со дня его получения. По результатам рассмотрения принимается мотивированное решение о предоставлении или об отказе в предоставлении отсрочки.
Решение об отказе может быть принято в следующих случаях:
- отсутствие оснований для предоставления отсрочки
- непредставление документов, подтверждающих обстоятельства
- непредставление обеспечения или его недостаточность
- нарушение заявителем ранее предоставленной отсрочки
Досрочное прекращение отсрочки
Согласно п. 6 ст. 64 НК РФ, отсрочка может быть прекращена досрочно при наличии следующих обстоятельств:
- нарушение условий предоставления отсрочки
- ухудшение финансового положения налогоплательщика
- непредставление документов для контроля за соблюдением условий отсрочки
При досрочном прекращении отсрочки налогоплательщик обязан доплатить оставшуюся сумму налога и проценты в течение 15 дней с момента получения соответствующего решения.
Судебная практика и типичные ошибки
Анализ судебной практики 2025 года показывает основные причины отказов в предоставлении отсрочки:
- неподтверждение заявленных обстоятельств документально (42% отказов)
- отсутствие достаточного обеспечения (28% отказов)
- формальные нарушения при подаче заявления (18% отказов)
- отсутствие правовых оснований (12% отказов)
В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 23.10.2025 № Ф05-18234/2025 суд указал, что временные финансовые трудности, не угрожающие банкротством, не являются основанием для предоставления отсрочки.
Источники
Частые вопросы
Можно ли получить отсрочку по налогам без обеспечения?
Обеспечение не требуется только при сумме отсрочки до 10 000 рублей включительно. Во всех остальных случаях необходимо предоставить залог, поручительство или иное обеспечение согласно ст. 74 НК РФ.
Какие проценты начисляются при отсрочке налогов в 2026 году?
Проценты составляют от 1/2 до 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ в зависимости от основания отсрочки. При ставке 21% это от 10,5% до 14% годовых.
Сколько времени рассматривается заявление на отсрочку?
Налоговый орган рассматривает заявление в течение одного месяца со дня его получения. После этого принимается мотивированное решение о предоставлении или отказе в отсрочке.
Можно ли обжаловать отказ в предоставлении отсрочки?
Да, отказ в предоставлении отсрочки можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган в течение трех месяцев, а затем в арбитражном суде в течение трех месяцев с момента получения решения по жалобе.
СПб 9-10 июня · Москва 18-19 июня · Живое и онлайн
Записаться на семинар →
Налоги 2026: 23 законных способа снизить нагрузку на 17–32%
2 дня практики, рабочая тетрадь 290 страниц, 70% обновления на декабрь 2025. СПб 9–10 июня · Москва 18–19 июня · онлайн.
Узнать программу и зарегистрироваться →
