Акт сверки с ФНС через ЕНС: порядок проведения в 2026 году

Правовые основы проведения акта сверки через ЕНС

Порядок проведения сверки расчётов при применении ЕНС регламентирован статьёй 11.4 НК РФ и приказом ФНС России от 16.06.2017 № ММВ-7-8/182@. Согласно пункту 1 статьи 11.4 НК РФ, налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган за получением справки о состоянии расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Ключевое отличие ЕНС от прежней системы заключается в том, что все поступления зачисляются на единый счёт без привязки к конкретному налогу. По информации ФНС России, это позволяет автоматически погашать налоговые обязательства в порядке календарной очерёдности и избегать технических недоимок.

Документы для получения справки о состоянии ЕНС

Для получения справки о состоянии единого налогового счёта налогоплательщик подаёт заявление по форме, утверждённой приказом ФНС России от 16.06.2017 № ММВ-7-8/182@. В заявлении указываются:

• период, за который запрашивается справка
• виды налогов и сборов (при необходимости детализации)
• способ получения справки (лично, по почте, через представителя)

Согласно пункту 4 статьи 11.4 НК РФ, заявление может быть подано в любой налоговый орган на территории Российской Федерации, независимо от места постановки на учёт налогоплательщика.

Сроки и порядок получения справки

Налоговый орган обязан выдать справку о состоянии расчётов в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления. Справка содержит информацию о:

1. Сальдо единого налогового счёта на начало и конец периода
2. Поступлениях денежных средств с разбивкой по датам
3. Списаниях в счёт исполнения обязанностей по уплате налогов
4. Суммах доначислений по результатам контрольных мероприятий
5. Начисленных пенях и штрафах

«Справка о состоянии единого налогового счёта содержит данные на дату её формирования. Информация об операциях, совершённых после этой даты, в справке не отражается» — разъясняет пункт 6 статьи 11.4 НК РФ.

Типовые расхождения и способы их выявления

При анализе справки о состоянии ЕНС налогоплательщики чаще всего выявляют следующие расхождения:

Порядок исправления выявленных ошибок

При обнаружении расхождений налогоплательщик должен определить их причину и выбрать соответствующий способ устранения. Согласно статье 78 НК РФ, при переплате налогоплательщик вправе подать заявление о зачёте или возврате излишне уплаченных сумм.

Для исправления ошибок в отражении платежей по ЕНС подаётся заявление по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. В заявлении необходимо указать:

• реквизиты ошибочно отражённого платежа
• правильную кодировку для зачёта средств
• обоснование с приложением документов

Сроки рассмотрения заявлений

Налоговый орган рассматривает заявления о зачёте и возврате в следующие сроки:

• заявление о зачёте — в течение 5 рабочих дней
• заявление о возврате — в течение одного месяца
• заявление о перерасчёте пеней — в течение 10 рабочих дней

Автоматический зачёт переплаты через ЕНС

Одним из преимуществ ЕНС является автоматический зачёт переплаты в счёт погашения текущих и будущих налоговых обязательств. Согласно пункту 7 статьи 11.3 НК РФ, при наличии положительного сальдо на ЕНС средства направляются на исполнение обязанности по уплате налогов в порядке календарной очерёдности.

Механизм работает следующим образом:

1. При поступлении платежа на ЕНС формируется положительное сальдо
2. За 3 дня до срока платежа ФНС направляет уведомление о предстоящем списании
3. В срок исполнения обязанности происходит автоматическое списание
4. При недостатке средств формируется недоимка

Контроль корректности расчётов по ЕНС

Для эффективного контроля состояния расчётов с бюджетом рекомендуется:

• Регулярно отслеживать сальдо ЕНС через личный кабинет
• Сопоставлять данные учёта с информацией из справок ФНС
• Своевременно подавать заявления об исправлении ошибок
• Ведить детальный учёт всех платежей и их назначений

Особое внимание следует уделять корректности указания КБК при перечислении платежей, поскольку ошибки в кодировке могут привести к неправильному зачёту средств и образованию недоимки по отдельным налогам.

Последствия несвоевременной сверки расчётов

Отсутствие регулярной сверки с ФНС может привести к накоплению ошибок и существенным финансовым последствиям. При выявлении расхождений в ходе выездной проверки налогоплательщику будет сложнее доказать правомерность своих расчётов.

Кроме того, согласно статье 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата налога влечёт взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном характере нарушения — 40%. Регулярная сверка позволяет своевременно выявлять и устранять такие риски.

Частые вопросы

Как часто нужно проводить сверку расчётов через ЕНС?

Законодательство не устанавливает обязательную периодичность сверки. Рекомендуется проводить её ежемесячно или перед подачей налоговых деклараций для контроля корректности расчётов и своевременного выявления ошибок.

Можно ли получить справку о состоянии ЕНС в электронном виде?

Да, справку можно получить через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или систему электронного документооборота. Электронная справка имеет такую же юридическую силу, как и бумажная.

Что делать, если в справке отсутствует перечисленный платёж?

Необходимо подать заявление о зачёте с приложением документов, подтверждающих перечисление. ФНС рассмотрит заявление в течение 5 рабочих дней и при правомерности требования произведёт соответствующий зачёт.

Какие документы нужны для исправления ошибок в расчётах по ЕНС?

Для исправления ошибок подаётся заявление установленной формы с приложением документов, подтверждающих правомерность требований: справки банка о перечислении, копии платёжных документов, расчёты сумм к доплате или переплате.

Читать ещё

Без рубрики

Зачёт авансовых платежей по НДС: порядок вычета и восстановления

Без рубрики

Обособленное подразделение: регистрация и налоги в 2026 году

Без рубрики

Жалоба в вышестоящий налоговый орган: порядок и образец 2026

Без рубрики

Срок давности по налоговым долгам: когда ФНС не может взыскать