УСН и НДС в 2026 году: новый лимит 20 млн рублей

Что изменилось в лимитах НДС для УСН в 2026 году

Федеральный закон №244-ФЗ от 29.09.2025 внес кардинальные изменения в налогообложение малого бизнеса. Основные изменения коснулись статьи 145 НК РФ:

• Лимит освобождения от НДС снижен с 60 до 20 млн рублей за последние 12 месяцев
• Введены пониженные ставки НДС для УСН: 5% и 7%
• Сохранена обязанность уведомления налоговой об отказе от освобождения

Это означает, что предприниматели на УСН с оборотом свыше 20 млн рублей теперь не могут полностью избежать уплаты НДС, но получили льготные условия.

Новые ставки НДС для упрощенцев в 2026 году

Для налогоплательщиков УСН, превысивших лимит в 20 млн рублей, действует особый порядок уплаты НДС с пониженными ставками:

Ставка НДС 5%

Применяется при доходах от 20 млн до 272,5 млн рублей за последние 12 месяцев. Эта ставка действует вместо стандартной 22% и распространяется на большинство операций, облагаемых НДС.

Ставка НДС 7%

Применяется при доходах от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. При превышении верхнего лимита организация или ИП теряют право на УСН и переходят на общий режим с НДС 22%.

Важно: льготные ставки НДС применяются только к операциям, которые в принципе подлежат обложению НДС. Льготы по статье 149 НК РФ сохраняются в полном объеме.

Практический расчет НДС при превышении лимита

Рассмотрим конкретный пример расчета для ООО на УСН «Доходы» с выручкой 35 млн рублей в 2026 году:

Исходные данные:

• Выручка: 35 000 000 рублей
• Система налогообложения: УСН 6%
• Все операции подлежат обложению НДС

Расчет налогов:

1. УСН к доплате: 35 000 000 × 6% = 2 100 000 рублей
2. НДС к доплате: (35 000 000 × 5%) ÷ 1,05 = 1 666 667 рублей
3. Общая налоговая нагрузка: 2 100 000 + 1 666 667 = 3 766 667 рублей

Эффективная налоговая ставка составит 10,8% против 6% при сохранении освобождения от НДС.

Порядок применения освобождения от НДС

Право на освобождение от НДС возникает автоматически при соблюдении условий статьи 145 НК РФ:

Условия для освобождения

• Выручка за 3 предшествующих календарных месяца не превышает 5 млн рублей (20 млн ÷ 12 × 3)
• Организация или ИП применяют УСН
• Не осуществляется реализация подакцизных товаров

Утрата права на освобождение

Освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором нарушены условия. Восстановление возможно только через 12 месяцев после утраты права.

Ведение учета при применении льготного НДС

При применении ставок 5% или 7% упрощенцы обязаны:

1. Вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
2. Подавать декларации по НДС ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
3. Выставлять счета-фактуры с указанием льготной ставки НДС
4. Принимать к вычету НДС по приобретенным товарам и услугам в общем порядке

Обратите внимание: при применении льготных ставок НДС сохраняется право на вычеты «входящего» НДС, что частично компенсирует дополнительную налоговую нагрузку.

Стратегии для бизнеса при новых лимитах

Контроль выручки на уровне 20 млн рублей

Для сохранения освобождения от НДС можно:

• Разделить бизнес между несколькими ИП или ООО
• Перенести часть операций на следующий год
• Оптимизировать ценовую политику

Планирование при превышении лимита

При неизбежном превышении 20 млн рублей рекомендуется:

1. Заложить в цены льготную ставку НДС 5%
2. Пересмотреть договоры с поставщиками для максимального использования вычетов
3. Рассмотреть возможность перехода на ОСНО при приближении к лимиту 272,5 млн рублей

Переходные положения и практические рекомендации

Новые правила применяются с 1 января 2026 года. Для организаций и ИП, которые в 2025 году имели выручку свыше 20 млн рублей, предусмотрен переходный период:

• До 31 марта 2026 года — подача уведомления об отказе от освобождения (при желании)
• С 1 апреля 2026 года — обязательное применение льготных ставок НДС при превышении лимита
• Пересчет за I квартал 2026 года производится по новым правилам

Чек-лист для подготовки к изменениям

1. Проанализируйте выручку за 2025 год и спрогнозируйте доходы на 2026 год
2. Рассчитайте налоговую нагрузку при применении льготных ставок НДС
3. Подготовьте учетную систему для ведения НДС-учета при необходимости
4. Пересмотрите договоры с контрагентами с учетом возможного НДС
5. Обновите ценообразование с учетом дополнительной налоговой нагрузки
6. Определите стратегию: контроль лимита или работа с льготным НДС

Частые вопросы

Можно ли избежать НДС на УСН при выручке свыше 20 млн рублей в 2026 году?

Нет, с 2026 года лимит освобождения от НДС снижен до 20 млн рублей. При превышении этого лимита применяются пониженные ставки НДС: 5% или 7%.

Какая ставка НДС применяется на УСН при доходах 30 млн рублей?

При доходах от 20 до 272,5 млн рублей применяется льготная ставка НДС 5% вместо стандартной 22%. Это существенно снижает налоговую нагрузку.

Нужно ли вести НДС-учет при применении льготной ставки 5%?

Да, при применении льготных ставок НДС необходимо вести полноценный НДС-учет: журналы счетов-фактур, подавать декларации и выставлять счета-фактуры с указанием ставки 5%.

Когда вступают в силу новые лимиты по НДС для УСН?

Новые правила действуют с 1 января 2026 года. Переходный период предусмотрен до 31 марта 2026 года для подачи уведомлений об отказе от освобождения.